När ett utländskt företag skickar anställda till en byggarbetsplats i Sverige behöver arbetsgivaren ofta beställa ID06-kort. Vid beställningen kan det krävas ett mottagningskvitto från Skatteverket som visar att en ansökan om SINK eller en anmälan om preliminär A-skatt har lämnats in. Vilken handling som är aktuell beror på arbetstagarens skattesituation och ID06:s dokumentationskrav.
Vad är skillnaden mellan SINK och A-skatt?
SINK, särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, är en skatt på vissa inkomster för personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige. Den kan bli aktuell när en person är bosatt utomlands och arbetar tillfälligt i Sverige utan att bli obegränsat skattskyldig här, exempelvis vid en vistelse kortare än sex månader.
Under 2026 tas SINK ut med 22,5 procent av den skattepliktiga inkomsten. Från den 1 januari 2027 sänks skattesatsen till 20 procent. Den som beskattas enligt SINK behöver normalt inte lämna svensk inkomstdeklaration för den inkomsten och får inte heller göra avdrag för kostnader.
Preliminär A-skatt innebär att skatt dras från lönen enligt vanliga svenska inkomstskatteregler. Det gäller exempelvis den som vistas stadigvarande i Sverige under minst sex månader. Även en begränsat skattskyldig person kan välja beskattning enligt inkomstskattelagen i stället för SINK. Då ska inkomsten normalt deklareras och avdrag kan bli aktuella.
Arbetsgivaren eller arbetstagaren kan ansöka om SINK, medan arbetstagaren själv måste lämna in en anmälan om preliminär A-skatt. Det är Skatteverket, inte ID06, som prövar beskattningsfrågan.
Måste alla utländska arbetstagare betala skatt i Sverige?
Nej. Arbete i Sverige medför inte alltid svensk inkomstskatt. Enligt den så kallade 183-dagarsregeln kan inkomsten vara undantagen om vistelsen uppgår till högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, ersättningen betalas av en utländsk arbetsgivare och inte belastar ett fast driftställe i Sverige.
Undantaget gäller som huvudregel inte vid uthyrning av arbetskraft till en verksamhet i Sverige. Bedömningen påverkas bland annat av vem som leder och kontrollerar arbetet. Det räcker därför inte att enbart räkna vistelsedagarna.
Varför behövs skattehandlingar för ID06?
ID06 ställer särskilda dokumentationskrav för utländska arbetstagare. För EU/EES-medborgare anställda i utländska företag kan kort enligt huvudregeln utfärdas för högst 25 dagar utan mottagningskvitto från Skatteverket för SINK-ansökan eller anmälan om preliminär A-skatt. Högst tre sådana kort får beställas för samma person under ett kalenderår.
Om arbetstagaren omfattas av ett annat lands socialförsäkring krävs även A1-intyg eller en godtagbar bekräftelse på att ansökan om A1-intyg har lämnats in.
För längre giltighet kräver ID06 normalt ett mottagningskvitto från Skatteverket. Kvittot kan sparas vid digital ansökan och bifogas kortbeställningen. Det visar endast att ansökan eller anmälan har kommit in, inte att Skatteverket beslutat om beskattningen. För att arbetsgivaren ska kunna göra skatteavdrag enligt SINK krävs ett SINK-beslut.
Behöver anställda ett svenskt samordningsnummer?
Enligt huvudregeln kan EU/EES-medborgare anställda i utländska företag få ID06-kort för högst tre månader utan styrkt samordningsnummer, om övriga villkor är uppfyllda. För längre giltighetstid krävs normalt styrkt samordningsnummer. Kortet kan då gälla i högst tolv månader, dock inte längre än A1-intyget.
Särskilda regler gäller bland annat för tredjelandsmedborgare och arbetstagare som omfattas av svensk socialförsäkring.
Vad bör företaget kontrollera innan ansökan?
Företaget bör först utreda om arbetstagaren ska beskattas enligt SINK eller inkomstskattelagen och därefter kontrollera vilka handlingar ID06 kräver med hänsyn till medborgarskap, anställning och arbetsperiod.
Om inkomsten är undantagen från svensk beskattning enligt 183-dagarsregeln kan företaget under vissa förutsättningar begära dispens från ID06 krav på skattehandlingar. Företaget behöver då bland annat kunna visa genom entreprenadavtalet att det själv leder och ansvarar för arbetet. En dispens från ID06:s krav är inte ett beslut om skattskyldigheten.
Genom att klarlägga skattesituationen och dokumentationskraven i förväg minskar risken för att kortbeställningarna försenas och arbetet inte kan påbörjas som planerat.
SkatteFokus hjälper utländska företag med skattefrågor och dokumentationskrav vid beställning av ID06-kort för anställda som ska arbeta i Sverige. Vi bedömer om arbetstagarna ska beskattas enligt SINK eller inkomstskattelagen, bistår med ansökningar om SINK och hjälper till att förbereda anmälningar om preliminär A-skatt. Vi kontrollerar även vilka handlingar som krävs, sköter kontakten med Skatteverket och hjälper företagen med registrering hos ID06 och beställning av ID06-kort.
SkatteFokus
