Utländska företag som planerar att utföra arbete i Sverige möter ofta krav på svensk F-skatt från sina uppdragsgivare. Ett godkännande är visserligen inte ett allmänt lagkrav, men kan ha stor betydelse för hur ersättningen betalas ut. När behövs F-skatt och vad gäller för företag som saknar fast driftställe i Sverige?
Är F-skatt obligatorisk för utländska företag?
Det finns inget generellt krav på att utländska företag måste vara godkända för F-skatt för att få bedriva näringsverksamhet i Sverige. Däremot påverkar godkännandet normalt skyldigheten att göra skatteavdrag när ersättning betalas ut för arbete som utförs här.
Ett godkännande för F-skatt innebär att företaget självt ansvarar för att betala sin preliminära skatt när sådan ska betalas. För uppdragsgivaren innebär godkännandet i regel att ersättningen kan betalas utan avdrag för preliminär skatt.
När är F-skatt särskilt viktig?
F-skatt är främst aktuell för utländska företag som utför tjänster fysiskt i Sverige. Det kan gälla bygg- och anläggningsarbeten, installationer, montering, underhåll, städning och konsulttjänster som utförs på plats.
Ett uppdrag behöver inte vara långvarigt, och företaget behöver inte ha något kontor här. Även ett tidsbegränsat projekt som utförs genom anställda eller anlitade underentreprenörer kan innebära att företaget bedriver näringsverksamhet i Sverige och därmed kan ansöka om F-skatt.
Svenska uppdragsgivare kan kräva F-skatt redan vid avtalets ingående. Godkännandet bör därför ordnas i god tid, eftersom det är relevant både när ersättningen avtalas och när den betalas ut.
Vad händer om företaget saknar F-skatt?
Om en utländsk juridisk person får betalt för arbete som utförs i Sverige ska utbetalaren normalt göra skatteavdrag med 30 procent om företaget saknar F-skatt. Regeln gäller även när det utländska företaget saknar fast driftställe här. Skatteavdraget avser ersättningen för arbetet, inte exempelvis särskilt redovisade materialkostnader.
Skatteavdraget är preliminärt och avgör inte om företaget slutligen ska betala svensk inkomstskatt. Ett företag som inte är skattskyldigt i Sverige kan i vissa fall få befrielse från skatteavdrag i förväg eller få redan avdragen skatt återbetald efter prövning. Utbetalaren kan ansöka om befrielse hos Skatteverket, och mottagaren kan i vissa fall ansöka om särskild beräkningsgrund.
För enskilda näringsidkare gäller delvis andra regler. Utbetalaren kan då, utöver skatteavdrag, bli skyldig att betala arbetsgivaravgifter, beroende bland annat på tillämpliga socialförsäkringsregler.
När behövs F-skatt normalt inte?
Ett företag som endast säljer varor till svenska kunder behöver normalt inte F-skatt för dessa försäljningar. Om leveransen däremot även omfattar arbete på plats i Sverige, exempelvis installation, kan bedömningen bli en annan.
Detsamma gäller tjänster som utförs helt från utlandet, utan att företaget fysiskt bedriver näringsverksamhet i Sverige. Svenska kunder eller fakturering till Sverige är därför inte i sig tillräckligt för att företaget ska kunna bli godkänt för F-skatt.
Innebär F-skatt att företaget ska betala skatt i Sverige?
Nej. Ett utländskt företag kan godkännas för F-skatt utan att vara skyldigt att betala svensk inkomstskatt. Den frågan bedöms separat, bland annat utifrån om företaget har fast driftställe enligt svensk rätt och vad som gäller enligt ett eventuellt skatteavtal.
F-skatt ska inte heller förväxlas med momsregistrering eller arbetsgivarregistrering. För företag som skickar personal till Sverige kan ytterligare skyldigheter uppkomma, exempelvis enligt reglerna om utstationering, socialförsäkring och personalliggare.
Hur ansöker ett utländskt företag?
Ansökan görs hos Skatteverket via e-tjänsten Registrering av utländska företag i Sverige eller på blankett SKV 4632. Företaget ska lämna uppgifter om verksamheten, var arbetet utförs och hur den organiseras. Vanliga underlag är registreringsbevis och intyg från relevanta länder som visar att företaget inte har förfallna skulder för skatter och avgifter.
Ett utländskt företag som är godkänt för F-skatt men inte ska lämna svensk inkomstdeklaration ska som huvudregel lämna särskilda uppgifter till Skatteverket varje år. Skatteverket kan besluta om undantag från denna skyldighet.
Eftersom ett F-skattegodkännande påverkar både avtalsförhållandet och utbetalningen bör frågan utredas redan när ett uppdrag i Sverige planeras.
SkatteFokus hjälper utländska företag med ansökan om F-skatt i Sverige. Vi bedömer förutsättningarna för ett godkännande, sammanställer de uppgifter och handlingar som Skatteverket behöver och sköter kontakten med myndigheten. Tjänsten är särskilt relevant för företag som ska utföra bygg-, installations- eller andra tjänsteuppdrag i Sverige och vill ha F-skatten på plats innan arbetet inleds.
SkatteFokus
